OPERACIÓN DE NEGOCIOS EN TEXAS
Cada empresa o negocio en particular requiere de
diferentes estructuras legales para operar y lograr la mejor ventaja desde el
punto de vista, legal, fiscal y
financiero, dependiendo entre otros del tipo y localización de sus ingresos
así como del domicilio y
nacionalidad de sus dueños y
herederos. A continuación se comentan algunos puntos de información
general, sobre la operación de negocios en el estado de Texas, que consideramos
facilitarán tomar la mejor decisión para cada caso en particular.
Cualquier estranjero o negocio propiedad o controlado por extranjeros, que posea inversiones en bienes raíces, debe presentar ciertos reportes de acuerdo a leyes federales. Asesores fiscales y corporativos, sin experiencia en el área internacional, muchas veces cometen el error de no asesorar adecuadamente a sus clientes en esta área, como también es frecuente una deficiente accesoria en el tipo de negocio que organizan o constituyen para ciudadanos o residentes de otros países.
A.- Individualmente
Cualquier persona puede ser dueño de un negocio en
Texas operando bajo su nombre. Si
es ciudadano o residente de los Estados Unidos deberá acumular sus ganancias o
podrá reducir sus perdidas de su declaración anual personal.
Si es extranjero no residente, deberá rendir declaración por dicho
negocio y
acumular lo relativo al mismo. En
cualquier caso se debe obtener de ser ciudadano o residente un número de seguro
social o de ser extranjero no residente permanente un numero de identificación
fiscal personal llamado “ITIN”.
Se puede registrar en la oficina del secretario de la
corte del condado un nombre comercial 'D/B/A/' para operar bajo dicha denominación,
así mismo se deberá obtener un número de registro (independiente al seguro
social o al ITIN) como empleador '
EIN', para dicho negocio.
El costo para iniciar operaciones individualmente es en
mínimo; no más de $100.00 dólares, Sin embargo el operar como individuo (incluso bajo un D/B/A/), el dueño es personalmente responsable de las deudas,
impuestos, accidentes que sufran sus empleados durante el trabajo o sus clientes
y proveedores dentro de su negocio, así como cualquier otra responsabilidad que
pueda determinar la corte.
B.-Asociación 'PARTNERSHIP" y Sociedades de Responsabilidad limitada “LLC”
Cada uno de los socios es responsable en lo personal de
las deudas e impuestos de la asociación, si los activos de la sociedad no
fueran suficientes para cubrir sus deudas.
Existe en la ley una forma de asociación que limita la responsabilidad
de algunos socios denominada 'LIMITED PARTNERSHIP'. En este caso que requiere de formalidad en su constitución,
libera la responsabilidad del socio 'LIMITED PARTNER', limitando su
responsabilidad a la perdida de su inversión.
La ley por otra parte prohíbe que el 'LIMITED PARTNER' participe en la
administración de la asociación.
La sociedad de Responsabilidad Limitada, da ventajas a los dueños como si fueran “LIMITED PARTNER”, sin perjuicio de que administren la empresa. Esta empresa tiene algunas ventajas relativas de limite de responsabilidad, sin las formalidades de la “Texas Corporation”, con un costo menor ( ver Estimado LLC ).
La asociación o la sociedad de responsabilidad limitada ( LLC), deben presentar
una declaración sobre sus ingresos costos y resultados, no debiendo cubrir
impuesto alguno por este concepto; sino que, cada socio en proporción a su
participación, deberá acumular y pagar sus impuestos en su declaración
personal, Esta e suna aparente ventaja fiscal que es aplicable generalmente
para los ciudadanos y residentes permanentes. Esta ventaja fiscal es
aparente, pues también este
tratamiento de acumular en lo personal las ganancias y no pagar impuesto la
entidad se puede también obtenerse
con una sociedad por acciones, (Corporation) optando por el
tratamiento de “'SUBCHAPTER S TAX STATUS" En este caso la Sociedad por
acciones no causa seguro social, pero la LLC sí causa adicionalmente
Seguro Social (del 15.3%) sobre sus ganancias.
La LLC es una entidad creada por la ley estatal, pero no es en si una entidad diferente a la de sus propietarios para efectos federales, por lo que el IRS no la considera fiscalmente una entidad distinta a la de sus dueños. La "LLC" es una sociedad de personas con la limitaciónes de crecimiento y sin la posibildad de calificar para algunos tramites federales como visas y permisos migratorios, que requieren de una sociedad por acciones (Corporation).
Se puede operar registrando una sucursal u oficina de
cualquier sociedad constituida bajo las leyes de cualquier otro estado
norteamericano o de cualquier otro país.
En algunos estados, principalmente por razones fiscales
estatales, constituyen sus empresas en otro estado y operan como dependencia de
esta en su estado. Esto puso de
moda a la 'DELAWARE CORPORATION'.
En el caso de operar en Texas no hay ventaja alguna en
constituir una sociedad en otro estado como Delaware. Por el contrario tan solo el hacerlo en Texas implica
adicionalmente al costo de constitución en el otro estado, los costos de
registro en Texas.
Por otra parte, si es una sociedad extranjera, debe
considerarse además del costo de registro en Texas, que implica otros problemas
como la consolidación de su contabilidad entre su sucursal y matriz y que todos
sus bienes, aun los de fuera del estado son responsables por sus deudas y
sentencias que pudieran darse en Texas, por otra parte los bienes en Texas también
están sujetos a la suerte que sufra la oficina principal.
La sociedad extranjera “Offshore” (Antillana, Islas Vírgenes,
Cayman) operando directamente en Texas, o bien financiando o haciéndola
tenedora de las acciones de una sociedad texana, se utiliza únicamente cuando
la propia legislación y los tratados fiscales entre los Estados Unidos, el país
del accionista y el de la sociedad extranjera presentan ventajas, especificas a
cada caso en particular.
La principal ventaja de una sociedad por acciones 'CORPORACIÓN' es que
esta cuenta con personalidad jurídica propia y distinta a la de sus dueños y
que estos no son responsables en lo personal de los adeudos de la empresa, salvo
que acuerden específicamente garanticen en lo personal determinado crédito.
Asimismo, su patrimonio personal esta protegido de cualquier demanda por
daños personales sufridos en sus instalaciones o por daños o perdidas causados
por productos vendidos o distribuidos o por servicios prestados por la empresa.
Por otro lado la sociedad implica la desventaja del costo de constitución
y operación de la empresa y que ésta causa impuesto federal sobre sus
utilidades netas, generalmente, salvo actividades especiales se causa el
impuesto conforme a una tabla que indica que el impuesto será la suma de:
Cuando el ingreso de la sociedad proviene en mas de un 80% del
extranjero, hay una reducción de impuestos que puede obtenerse.
El ingreso neto por dividendos es en su mayor parte acumulable en lo
personal para los ciudadanos americanos o residentes permanentes. Quienes pagan
una tasa sobre sus dividendos sus ingresos de sueldos, intereses, utilidades
de asociaciones, rentas etc. Menos deducciones personales como intereses
hipotecarios, gastos y seguros médicos y deducciones de $2,800.00 por cada uno
de los dependientes y por el declarante mismo y por él numero de dependientes,
pagando una tasa que, dependiendo también si se es soltero, o casado según se
opte por presentar la declaración en conjunto o por separada que
va de un 15% por ingresos netos de hasta 26,250.00 y hasta un 39.6% en
ingresos excedentes a $288,350.00
Los no residentes, pueden optar por acumular sus ingresos en los Estados
Unidos que tengan relación con la actividad ( quedando por ello exentos los
intereses bancarios) y pagar sobre
su ingreso neto un impuesto que se calcula en forma muy similar a la de los
residentes permanentes y ciudadanos que se mencionan en el párrafo anterior.
Generalmente, salvo que opten por acumular, las personas no residentes
permanentes y en su caso las sociedades extranjeras son sujetas a tasas de
retención y tasas fijas de impuestos generalmente del 30%. En ciertos casos
residentes no permanentes que pertenezcan a instituciones educativas, gobiernos
extranjeros u organizaciones internacionales pueden ser sujetos a retención e
impuesto de solo el 14 por ciento.
En México y muchos países
es acreditable el impuesto pagado en los Estados Unidos contra el impuesto a
pagar en el país del accionista.
La desventaja del impuesto se evita, optando por un
'SUBCHAPTER S TAX STATUS", conforme al cual la empresa sin perder su
personalidad jurídica propia, para efectos fiscales no causa impuestos sino que
como el 'Partnership' o la “ LLC”el resultado neto es acumulable o deducible
para cada socio en forma proporcional. Sin
embargo esta opción además de algunos otros requisitos, requiere que no pueda
tener la sociedad accionistas extranjeros o no residentes.
Por otra parte la empresa tiene diferentes deducciones
razonables que puede ejercer, como sueldos, prestaciones tales como seguros de
vida y accidentes y comisiones que reducen el costo de impuesto.
Además hay reducciones e incentivos fiscales en diferentes actividades
que disminuyen el pago de impuestos, como el caso de las empresas exportadoras.
No existe en Texas impuesto estatal sobre utilidades
personales ni a las sociedades. El
impuesto sobre ventas (estatal y local) es repercutible al comprador o usuario
del servicio.
Las sociedades solo causan un impuesto anual denominado
"TEXAS CORPORATION FRANCHISE TAX. Este impuesto estatal es muy bajo en
Texas y se basa en el valor del capital contable proporcional a los ingresos en
Texas. Al capital ajustado,
se le aplica una tasa del 0.25
por ciento y una tasa del 4.5 por ciento a la utilidad neta . Por ejemplo, si una empresa tiene utilidades de
$5,000.00 dólares y un capital contable de
$1,000.00 dólares
y todos sus ingresos provienen de Texas el impuesto anual seria
$227.50 dólares. Pero si solo la mitad de sus ingresos provienen de Texas, su
impuesto anual seria de $113.75 y en el caso de una empresa que exporta o vende todo
fuera del estado de Texas, no causaría el impuesto "TEXAS CORPORATION FRANCHISE
TAX".
Muchas veces no se previene adecuadamente el cubrir
este impuesto y hasta después de iniciada la operación formal sale a relucir
esta omisión. Lo importante de
esto no es el impuesto en si, sino que el estado retira a quienes no cubren este
impuesto el registro (Charter) de la empresa lo que le priva de personalidad jurídicas,
incapacitándola entre otros para demandar en las cortes estatales y hace
responsables en lo personal a los funcionarios de la misma.
No nos referiremos a continuación a las sociedades sin
fines de lucro 'NONPROFIT CORPORATION'; ni a las profesionales PROFESSIONAL
CORPORATIONS para médicos, abogados, etc.; ni a las sociedades que normalmente
operan entre el público en general colocando sus acciones y bonos.
El costo estimado de la constitución de este tipo de
empresa, bajo las leyes del estado de Texas, dependiendo el tipo de servicio, importa aproximadamente
1,500.00 dólares, ( ver Estimado_Corporation) :
1.-
De inmediato, para iniciar:
1.1.-
Por lo menos proporcionar (3) tres nombres, para la nueva sociedad en
orden de preferencia. A fin de
reservar por 120 días el disponible ante el Secretario de Estado. el nombre se
deberá utilizar seguido de alguna de las palabras
“INCORPORATED”, “INC”. “CORPORATION” , “CORP”,
“COMPANY” . O “Co.”
1.2.-
La solicitud para reservar el nombre deberá ser solicitada a nombre de uno de los
incorporadores que constituirán la empresa.
2.- Posteriormente:
2.1.-Porlo menos un
'Incorporador" (fundadores), cuya función se limita a constituir la
empresa y termina con la compra de acciones por el (los) accionista(s) y el
nombramiento del consejo.
2.2.-
Por lo menos un accionista y no más de 35, pueden ser persona(s) física(s)
o sociedad(es) de cualquier nacionalidad, mayor o menor de edad, quienes pueden
quedar completamente anónimos.
2.2.-
Por lo menos un Presidente y un Secretario para integrar el primer consejo de
administración, de cualquier nacionalidad, quienes de ser extranjeros no
residentes permanentes pueden fungir para esa función especifica, en tanto no
implique la realización de una actividad laboral. Se puede operar con un solo consejero según la interpretación
de la Ley (Texas Business Corporaton Act); más es recomendable por razones
fiscales y legales que por lo menos sean dos personas.
3.-
Después de constituida
Ya constituida y registrada la sociedad además de presentar su declaración
anual de impuesto federal (Fedaral Income Tax Return) y presentar y pagar el
'Franchise Tax" al estado. Al
contratar cualquier empleado debe llenarse la forma I-9, recomendando anexar
copias de la documentación solicitada con que se comprobó ser ciudadano de los
Estadios Unidos o extranjero con su autorización para trabajar.
El no llenar estas formas así como contratar extranjeros sin autorización
para trabajar puede causar penas monetarias a la empresa y prisión para los
funcionarios responsables.
Al contar con empleados deberá presentarse declaración trimestral (IRS
Form 941) de Seguro Social y de impuestos retenidos a los empleados, as¡ como
del seguro de desempleo estatal 'TEXAS EMPLOYMENT COMMISSION'.
Anualmente se presentará declaración anual de impuesto federal de
desempleo 'FUTA' así
como constancia de sueldos, retención anual y seguro
social a cada empleado (W-2, W-3).
El Seguro Social cubre principalmente la jubilación de los trabajadores,
ciertos gastos médicos de los retirados, algunas enfermedades y solo
determinados casos de incapacidad definitiva. El Sistema se paga en dos
conceptos:
1.-
Seguro Social a la tasa del 12.4%, de la cual
6.2 se retiene y otro tanto paga el patrón.
2.-
Madicare 2.9%, , 1.45% se retiene
al empleado y otro tantos lo paga el patrón
(Ver cálculos de costo de impuestos al empleado y patrón con diferentes salarios SalaryTaxCost.PDF El impuesto anual al trabajador puede ser menor y obtener reembolso del impuesto retenido conforme tenga si tiene deducciones personales como intereses hipotecarios, seguro medico, etc. Ver el calculo anual de impuesto y seguro social del empleado ImpPerSS )
Los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no están
cubiertos por el Seguro Social y la empresa es responsable ante el trabajador o
sus familiares independientemente a seguros o ayudas que reciba el trabajador de
organismos públicos o privados.
No existe ningún limite por el que un trabajador o sus deudos puedan
demandar a su patrón sea persona física o sociedad, es discreción del jurado
en cada caso fijar el monto de la indemnización.
Algunos estados establecen un seguro obligatorio 'WORKERS COMPENSATION'.
En Texas no es obligatorio, pero es recomendable el contratar uno
inmediatamente al contratar personal.
El impuesto sobre ventas lo causan algunas actividades, este impuesto se
repercute al comprador o al usuario final, por lo tanto al adquirir un bien para
revender no se causa el impuesto al llenarse una forma llamada 'Resale
Certificate'. Existen ciertos
permisos y licencias para ciertos productos o actividades.
Cumpliendo con los requisitos antes señalados, la sociedad operará
correctamente. Más hay que poner
mucha atención en que se requiere cierta formalidad en su manejo.
Si bien la sociedad cuenta con personalidad jurídica propia e
independiente a la de sus socios. El
gobierno (IRS) o la corte a petición de un afectado ha hecho responsables en lo
personal a los accionistas y funcionarios de empresas que no se manejan
formalmente. Por ejemplo que
mezclan los fondos de la misma con la de los accionistas o no emitieron acciones
correctamente.
No es que se requiera una gran formalidad para manejar la empresa,
simplemente para que esta sea reconocida como otra persona, es necesario actuar
como tal, separando claramente sus operaciones y levantando actas de consejo por
las resoluciones que se tomen.
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